关税新知关小税带你了解电子烟进出口征税规定

《电子烟管理办法》及《电子烟》强制性国家标准分别于2022年5月1日和2022年10月1日实施，电子烟消费税也自2022年11月1日开始征收，标志着我国对电子烟的监管更为规范。2022年10月27日，海关总署发布《关于电子烟征税有关事项的公告》（2022年第102号），对电子烟征税有关事项予以明确。

那么，就由关小税带着大家一起来看看有哪些征税要求吧。

Q1

什么是电子烟？

2022年10月2日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》（2022年第33号），明确电子烟是用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传送系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的产品等。其中，烟弹是指含有雾化物的电子烟组件，烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。

Q2

电子烟进口环节纳税人是谁？主要进出口税收政策是怎样的？

根据2022年第33号公告，电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。电子烟消费税实行从价定率的办法计算纳税，进口环节的消费税率为36%。纳税人进口电子烟的，消费税按照组成计税价格计算纳税。纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。

Q3

能介绍下货物渠道进口电子烟的归类及税率吗？

表1：电子烟进出口商品编码及税率

敲小黑板：不带烟弹的单独电子烟具也要征收消费税哦。

Q4

通过邮件、快件寄递电子烟入境如何征税呢？

通过邮件、快件个人物品进境的电子烟按照现行海关总署对进出境个人邮递物品有关规定执行。

表2：《中华人民共和国进境物品归类表》调整情况

表3：《中华人民共和国进境物品完税价格表》调整情况

Q5

海关对旅客个人携带进境的电子烟如何征免的呢？

敲小黑板：超出以上规定数量或容量，但经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分予以征税，对不可分割的单件，全额征税。旅客带进征税的电子烟数量容量，限制在免税限量之内。旅客免税携带进境电子烟的总值不计入行李物品免税额度。